Tipos de Planilla
Core360 soporta cuatro tipos de planilla, cada uno con reglas de cálculo, tratamiento de provisiones e integración contable específicos según la legislación laboral panameña.
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Resumen Comparativo
| Característica | Regular | Extraordinaria | Aguinaldo | Vacaciones |
|---|---|---|---|---|
| Salario base | Sí | Sí | No aplica | No aplica |
| Horas extra | Sí | Sí | No aplica | No aplica |
| Comisiones y bonos | Sí | Sí | No aplica | No aplica |
| CSS empleado | Sí | Sí | Sí | Sí |
| CSS patrono | Sí | Sí | Sí | Sí |
| Seguro Educativo | Sí | Sí | Sí | Sí |
| ISR | Sí | Sí | Exento (Art. 709 CF) | Sí |
| Provisión XIII Mes | Sí | No | Reversa + gasto real | Reversa acumulado |
| Provisión Vacaciones | Sí | No | No | Reversa + gasto real |
| Provisión Indemnización | Sí | No | No | No |
| Provisión Prima Antigüedad | Sí | No | No | No |
Planilla Regular
Corresponde a los tipos Quincenal, Mensual y Semanal. Es la planilla estándar del ciclo ordinario de nómina.
Conceptos calculados
- Salario base — Según días u horas trabajadas en el período
- Horas extra — Aprobadas para el período (25%, 50%, 75%, 150% de recargo)
- Comisiones — Integradas desde el módulo de Ventas
- Bonificaciones — Beneficios activos del empleado
Provisiones legales (NIC 19)
La planilla regular acumula cuatro provisiones de prestaciones laborales en cada período. Esta acumulación cumple con la NIC 19 "Beneficios a los Empleados" y permite que los estados financieros reflejen el costo laboral real devengado.
Cómo se calculan las provisiones
Vacaciones (Art. 54 CT):
Provisión Vacaciones = Devengado × (30 / 330)
El trabajador gana 1 día de vacaciones por cada 11 trabajados. En un período con 330 días laborables anuales, eso equivale a 30 días, por lo que la fracción devengada cada período es 30/330 (≈ 9.09%).
XIII Mes (Art. 229 CT):
La base del XIII Mes incluye la provisión de vacaciones del mismo período:
Base XIII Mes = Devengado del período + Provisión de Vacaciones
Provisión XIII Mes = Base XIII Mes / 12
La provisión de vacaciones debe calcularse primero porque forma parte de la base del XIII Mes. Este orden es el que establece la jurisprudencia laboral panameña: el trabajador devenga el XIII Mes sobre todo lo que percibirá, incluidas las vacaciones que también está devengando.
Indemnización (Art. 225 CT — Escala C):
Aplica solo a contratos indefinidos. Se provisiona mensualmente como pasivo contingente:
Si años de servicio <= 10:
Provisión Indemnización = Devengado × (3.4 / 52)
Si años de servicio > 10:
Provisión Indemnización = Devengado × (1.0 / 52)
Prima de Antigüedad (Art. 224 CT):
Aplica solo a contratos indefinidos. La base incluye la provisión de vacaciones del mismo período, de forma análoga al XIII Mes:
Base Prima = Devengado del período + Provisión de Vacaciones
Provisión Prima = Base Prima / 52
Ejemplo numérico (período quincenal)
Empleado con salario quincenal de $700:
| Concepto | Cálculo | Monto |
|---|---|---|
| Salario base | — | $700.00 |
| CSS empleado (9.75%) | 700 × 0.0975 | $68.25 |
| SE empleado (1.25%) | 700 × 0.0125 | $8.75 |
| ISR | Según tramos progresivos | Variable |
| Provisión Vacaciones | 700 × (30/330) | $63.63 |
| Provisión XIII Mes | (700 + 63.63) / 12 | $63.63 |
| Provisión Prima Antigüedad | (700 + 63.63) / 52 | $14.69 |
| Provisión Indemnización (10 años) | 700 × (3.4/52) | $45.77 |
Es frecuente que la provisión de vacaciones y la provisión de XIII Mes sean iguales o muy similares. Esto es matemáticamente esperado: 30/330 ≈ 1/12 ≈ 0.0909. La diferencia aparece cuando la base del XIII Mes incorpora comisiones u otros ingresos variables.
Asiento contable (BuildRegularPayrollEntry)
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Gastos de Salarios | Devengado bruto | B/. X,XXX | |
| Gastos CSS Patronal | Aporte patrono | B/. XXX | |
| Gastos SE Patronal | SE patrono | B/. XXX | |
| Gasto Provisión XIII Mes | Art. 229 CT / NIC 19 | B/. XXX | |
| Gasto Provisión Vacaciones | Art. 54 CT / NIC 19 | B/. XXX | |
| Gasto Provisión Indemnización | Art. 225 CT / NIC 19 | B/. XXX | |
| Gasto Provisión Prima Antigüedad | Art. 224 CT / NIC 19 | B/. XXX | |
| CSS Empleado por Pagar | 9.75% retenido | B/. XXX | |
| SE Empleado por Pagar | 1.25% retenido | B/. XXX | |
| ISR por Pagar | Retención ISR | B/. XXX | |
| Planilla por Pagar | Neto a empleados | B/. X,XXX | |
| CSS Patrono por Pagar | Aporte patrono a CSS | B/. XXX | |
| SE Patrono por Pagar | SE patrono | B/. XXX | |
| Provisión XIII Mes por Pagar | Pasivo Art. 229 CT | B/. XXX | |
| Provisión Vacaciones por Pagar | Pasivo Art. 54 CT | B/. XXX | |
| Provisión Indemnización por Pagar | Pasivo Art. 225 CT | B/. XXX | |
| Provisión Prima Antigüedad por Pagar | Pasivo Art. 224 CT | B/. XXX |
El asiento cuadra: DEBE = HABER. El sistema valida automáticamente este balance antes de guardar (tolerancia de ±B/. 0.01).
Planilla Extraordinaria
Planilla fuera del ciclo regular. Se usa para bonos puntuales, retroactivos, ajustes salariales o cualquier pago que no corresponde al ciclo ordinario.
Diferencias con la planilla Regular
La planilla Extraordinaria es idéntica a la Regular en todos los aspectos excepto que no genera provisiones:
- CSS empleado, CSS patrono, SE empleado, SE patrono e ISR se calculan normalmente
- No se provisiona XIII Mes
- No se provisiona Vacaciones
- No se provisiona Indemnización
- No se provisiona Prima de Antigüedad
Casos de uso típicos
| Situación | Justificación |
|---|---|
| Bono de desempeño único | No forma parte del salario habitual |
| Retroactivo de aumento | Se liquida en un solo pago, no genera derecho proporcional adicional |
| Ajuste por error de planilla anterior | Corrección puntual |
| Pago de comisiones especiales | Comisión excepcional no recurrente |
Use Regular cuando el pago es parte de la estructura salarial habitual del empleado. Use Extraordinaria cuando el pago es un evento único que no debe acumular obligaciones laborales proporcionales en ese mismo período.
Asiento contable
El asiento es el mismo que la planilla Regular pero sin las líneas de provisiones:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Gastos de Salarios | Monto del pago | B/. X,XXX | |
| Gastos CSS Patronal | Aporte patrono | B/. XXX | |
| Gastos SE Patronal | SE patrono | B/. XXX | |
| CSS Empleado por Pagar | 9.75% retenido | B/. XXX | |
| SE Empleado por Pagar | 1.25% retenido | B/. XXX | |
| ISR por Pagar | Retención ISR | B/. XXX | |
| Planilla por Pagar | Neto a empleados | B/. X,XXX | |
| CSS Patrono por Pagar | Aporte patrono | B/. XXX | |
| SE Patrono por Pagar | SE patrono | B/. XXX |
Planilla de Aguinaldo (XIII Mes)
Corresponde al pago del Décimo Tercer Mes según el Art. 229 del Código de Trabajo. Se genera tres veces al año en las fechas establecidas por ley.
Partidas del año
| Partida | Período acumulado | Fecha límite de pago | Campo en el sistema |
|---|---|---|---|
| Primera | 16 dic – 15 abr | 15 de abril | AguinaldoPartida = "Primera" |
| Segunda | 16 abr – 15 ago | 15 de agosto | AguinaldoPartida = "Segunda" |
| Tercera | 16 ago – 15 dic | 15 de diciembre | AguinaldoPartida = "Tercera" |
Campos específicos
Al crear una planilla de Aguinaldo debe completar:
| Campo | Descripción |
|---|---|
| AguinaldoPartida | Primera, Segunda o Tercera |
| AguinaldoPeriodStart | Inicio del período acumulado |
| AguinaldoPeriodEnd | Fin del período acumulado |
Cálculo
El sistema suma el devengado de todas las planillas regulares del período acumulado y calcula:
XIII Mes = Suma devengado del período acumulado / 12
Este monto ya fue provisionado en las planillas regulares mediante TotalDecimoTercero.
Tratamiento fiscal
El XIII Mes está exento de Impuesto sobre la Renta según el Art. 709 del Código Fiscal de Panamá. No se calcula ni retiene ISR en planillas de Aguinaldo.
El XIII Mes sí está sujeto a CSS y Seguro Educativo (Art. 61, Ley 51 de 2005).
Asiento contable (BuildAguinaldoEntry)
El asiento de Aguinaldo combina dos eventos económicos:
Parte 1 — Reverso de la provisión acumulada (cancela el pasivo que se fue acumulando en las planillas regulares):
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Provisión XIII Mes por Pagar | Cancela pasivo acumulado | B/. XXX | |
| Gasto Provisión XIII Mes | Reverso del gasto ya registrado | B/. XXX |
Parte 2 — Reconocimiento del gasto real y pasivos a pagar:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Gasto XIII Mes | Costo real del pago | B/. XXX | |
| Gastos CSS Patronal sobre XIII Mes | Aporte patrono | B/. XXX | |
| Gastos SE Patronal sobre XIII Mes | SE patrono | B/. XXX | |
| CSS Empleado por Pagar | CSS sobre XIII Mes | B/. XXX | |
| SE Empleado por Pagar | SE sobre XIII Mes | B/. XXX | |
| CSS Patrono por Pagar | CSS patrono sobre XIII Mes | B/. XXX | |
| SE Patrono por Pagar | SE patrono sobre XIII Mes | B/. XXX | |
| Planilla por Pagar (XIII Mes neto) | Neto a empleados | B/. XXX |
No existe línea de ISR en el asiento de Aguinaldo porque el XIII Mes no está sujeto a ISR (Art. 709 Código Fiscal). Esta es una diferencia clave con las planillas regulares y de vacaciones.
Planilla de Vacaciones
Corresponde al pago de vacaciones cuando un empleado va a disfrutar su período de descanso. Requiere una solicitud de vacaciones aprobada (EmployeeVacation) asociada.
Base legal
- Art. 54 CT — El trabajador tiene derecho a vacaciones remuneradas: 30 días por cada 11 meses trabajados (equivale a 1 día por cada 11 días laborados)
- Art. 149 CT — La base de cálculo es el salario ordinario o el promedio de los últimos 11 meses (lo más favorable al trabajador)
Requisito previo
Debe existir una solicitud de vacaciones en estado Aprobada antes de crear la planilla. El campo VacationEmployeeVacationId vincula la planilla con esa solicitud.
Tratamiento fiscal
Las vacaciones sí están sujetas a ISR, a diferencia del XIII Mes. También aplican CSS y Seguro Educativo sobre el pago bruto.
Asiento contable (BuildVacationPaymentEntry)
El asiento de Vacaciones combina dos eventos económicos, análogo al de Aguinaldo:
Parte 1 — Reverso de la provisión acumulada:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Provisión Vacaciones por Pagar | Cancela pasivo acumulado | B/. XXX | |
| Gasto Provisión Vacaciones | Reverso del gasto ya registrado | B/. XXX |
Parte 2 — Reconocimiento del gasto real y pasivos a pagar:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| Gasto Vacaciones | Costo real del pago | B/. XXX | |
| Gastos CSS Patronal | Aporte patrono sobre vacaciones | B/. XXX | |
| Gastos SE Patronal | SE patrono sobre vacaciones | B/. XXX | |
| CSS Empleado por Pagar | CSS sobre vacaciones | B/. XXX | |
| SE Empleado por Pagar | SE sobre vacaciones | B/. XXX | |
| ISR por Pagar | ISR sobre vacaciones (sí aplica) | B/. XXX | |
| CSS Patrono por Pagar | CSS patrono sobre vacaciones | B/. XXX | |
| SE Patrono por Pagar | SE patrono sobre vacaciones | B/. XXX | |
| Planilla por Pagar (vacaciones neto) | Neto a empleado | B/. XXX |
La línea de ISR por Pagar sí aparece en el asiento de Vacaciones. Esta es la diferencia contable principal entre ambos tipos de planilla especial.
Configuración de Cuentas Contables
Para que los asientos automáticos funcionen correctamente, configure las cuentas en:
Planilla > Configuración > Cuentas Contables
| Concepto | Tipo de cuenta | Ejemplo |
|---|---|---|
| Gastos de Salarios | Gasto | 6101 |
| Gastos CSS Patronal | Gasto | 6102 |
| Gastos SE Patronal | Gasto | 6103 |
| Gasto Provisión XIII Mes | Gasto | 6104 |
| Gasto Provisión Vacaciones | Gasto | 6105 |
| Gasto Provisión Indemnización | Gasto | 6106 |
| Gasto Provisión Prima Antigüedad | Gasto | 6107 |
| CSS Empleado por Pagar | Pasivo | 2201 |
| CSS Patrono por Pagar | Pasivo | 2202 |
| SE Empleado por Pagar | Pasivo | 2203 |
| SE Patrono por Pagar | Pasivo | 2204 |
| ISR por Pagar | Pasivo | 2205 |
| Planilla por Pagar | Pasivo | 2206 |
| Provisión XIII Mes por Pagar | Pasivo | 2301 |
| Provisión Vacaciones por Pagar | Pasivo | 2302 |
| Provisión Indemnización por Pagar | Pasivo | 2303 |
| Provisión Prima Antigüedad por Pagar | Pasivo | 2304 |